ومات الرقابة الداخلية وأثرها على تقييم الأداء المالي للبنوك التجارية دراسة ميدانية)) Elements of Internal Control and its Impact on the Financialw Performance of Commercial Banks A field study))

الشطرات, حسني خليل جميل

doi:10.21608/skjaz.2015.356398

ومات الرقابة الداخلية وأثرها على تقييم الأداء المالي للبنوك التجارية دراسة ميدانية)) Elements of Internal Control and its Impact on the Financialw Performance of Commercial Banks A field study))

نوع المستند : المقالة الأصلية

المؤلف

حسني خليل جميل الشطرات

أستاذ مساعد، جامعة الزرقاء ــــ الأردن.

10.21608/skjaz.2015.356398

المستخلص

الملخص
هدفت هذه الدراسة إلى التحقق من مدى التزام البنوك التجارية بمتطلبات الرقابة الداخلية، ومدى تأثيرها على تقييم الأداء المالي للبنوك التجارية، ومن اجل تحقيق أهداف الدراسة، تم تصميم استبانه لتجميع البيانات الأولية اللازمة، وزعت على البنوك التجارية المدرجة في بورصة عمان، و تمت معالجة هذه البيانات باستخدام الإحصائيات الوصفية، كما تم استخدام اختبار Multiple Regressionواختبار One Sample T-test لاختبار الفرضيات، أظهرت نتائج الدراسة عدم وجود علاقة ذات دلالة إحصائية بين مدى التزام البنوك التجارية الأردنية بمقومات الرقابة الداخلية وبين الأداء المالي مقاسا بنسب العائد على الأصول، والعائد على حقوق الملكية، والعائد رأس المال، ونسبة هامش صافي الربح.
كما بينت النتائج أن أكثر عناصر مكونات الرقابة الداخلية على تقييم الأداء المالي هما المعلومات والاتصالات؛ والمراقبة على التوالي، لما لهما أهمية كبرى لأنه لا بد من التركيز على عامل الوقت والسرعة والدقة في توفر المعلومة لعملية اتخاذ أو بناء قرار عليها؛ أما المراقبة فهي تمثل الأداة الشاملة التي تعمل على ضبط كافة مقومات الرقابة، وعلى ضوء النتائج التي تم التوصل إليها، يوصي الباحث التركيز على أنظمة الرقابة الداخلية، بشكل متناسق مع القوانين والأنظمة الصادرة من الجهات ذات العلاقة، لان ذلك يؤثر في تفعيل أنشطة الرقابة الداخلية في البنوك التجارية، والعمل بشكل مستمر على مراقبة وتقويم نظام الرقابة الداخلية، بهدف تحديد نقاط الضعف والعمل على تصويبها، وخاصة تقويم المخاطر حيث حصل على المرتبة الخامسة بين مقومات أنظمة الرقابة.

ABSTRACT
This study aimed at examining elements of internal control and its impact on the financial performance of commercial banks. To achieve the objectives of the study, a questionnaire was designed and distributed to banks listed in Amman stock exchange. Descriptive statistics, T-test, and multiple regression were used to analyze the data and test the hypotheses. Results showed compliance with internal control systems requirements, but with no significant impact of the internal control system components on the financial performance of the Jordanian commercial banks measured by the ratios of ROA, ROE,ROIC, and NPM. Results also showed that there is no significant effect of the internal control systems on the financial performance of Jordanian commercial banks for the same mentioned financial ratios, The results also showed that more elements of internal control over financial performance evaluation components are Information and Communication, and monitoring, respectively, due to their great importance as it is necessary to focus on the time factor and the speed and accuracy in the availability of information for decision or upon the decision by; the observation they represent a comprehensive tool that is working to adjust all the elements of control. The study came out with some recommendations including: Focus on the internal control systems, consistently with the laws and regulations issued by the relevant authorities, because it affects the activation of the internal control in commercial banks activities, work continuously to monitor and evaluate the internal control system in order to identify weaknesses and work to correct them, especially the risks calendar where earned a fifth place among the elements of control systems.
Keywords: Internal control, Financial Performance, Control Environment, Risk Assessment, Control Activities, Information and Communication, Monitoring.

الكلمات الرئيسية